Автор: Вероника Санта-Крус и CMBS Partners
Перенос личного капитала в ОАЭ зачастую рассматривается как решение, обусловленное налоговыми соображениями. На практике налоговый аспект, как правило, является самой простой частью. Более сложные и имеющие более серьезные последствия вопросы касаются структуры: порядка владения активами, планирования наследования в различных юрисдикциях, а также порядка учета иностранных доходов после смены места жительства.
Вот что действительно имеет значение при правильной организации этого процесса, исходя из опыта работы в области налогообложения и правового сопровождения физических лиц, которую мы осуществляем для клиентов, перемещающих активы в ОАЭ.
Почему «0 % налога на доходы физических лиц» — это лишь отправная точка
Налоговая среда ОАЭ в отношении физических лиц действительно благоприятна, однако именно при попытке рассматривать её как единую стратегию возникают пробелы в структурировании. Ставка налога на доходы физических лиц в ОАЭ, равная 0 %, не решает автоматически вопрос об налоговых обязательствах в той юрисдикции, из которой человек переезжает, и не определяет порядок учета иностранных доходов, унаследованного имущества или трансграничных активов после смены резидентства.
Настоящий вопрос планирования заключается не в том, «что облагается налогом в ОАЭ», а в том, «что происходит на стыке правил ОАЭ и правил всех других юрисдикций, в которых по-прежнему находятся активы, доходы или бенефициары».
Доходы, полученные за рубежом, никуда не исчезают, для этого необходима стратегия
Для физических лиц, получающих доход из источников за пределами ОАЭ, в том числе инвестиционный доход, доход от предпринимательской деятельности или доход от аренды из другой страны, вопрос редко заключается в том, облагается ли этот доход налогом в ОАЭ (как правило, нет). Вопрос заключается в том, существует ли риск двойного налогообложения в юрисдикции *происхождения* и используются ли имеющиеся международные соглашения и льготы для предотвращения этого риска.
Именно в этом заключается недостаток типовых рекомендаций по переезду: в них уверенно рассматривается аспект, касающийся ОАЭ, а аспект, связанный со страной отправления, рассматривается как проблема, не имеющая к вам отношения. На практике же оба аспекта необходимо организовывать комплексно — с помощью консультантов, разбирающихся в обоих вопросах.
Планирование наследования в различных юрисдикциях
Именно в вопросах наследования трансграничное планирование состояния приобретает по-настоящему сложный характер, и именно в этом случае за ошибки в планировании расплачиваются члены семьи, а не само лицо, осуществляющее планирование.
В различных юрисдикциях к вопросам наследования применяются разные нормы по умолчанию: режимы обязательного наследования, различия в подходе к трастам и фондам, а также неединообразное признание завещаний, составленных в соответствии с законодательством другой страны. План наследования, который беспрепятственно реализуется в рамках законодательства одной юрисдикции, может привести к серьезным сложностям, если соответствующие активы, бенефициары или место жительства лица подпадают под действие нескольких правовых систем.
Разработка плана наследования для физических лиц, проживающих в ОАЭ и имеющих трансграничные семейные связи или связи, связанные с активами, предполагает непосредственное решение данного вопроса, а не исхождение из предположения, что его можно урегулировать с помощью одного завещания или с помощью норм, действующих по умолчанию в одной юрисдикции.
Почему в данном случае имеет значение официальный статус консультанта
Чтобы всё это имело силу — будь то урегулирование доходов, полученных за рубежом, структурирование наследства или планирование активов — консультант должен обладать фактическими полномочиями для представления позиции клиента, а не просто неофициально знаком с правилами. Налоговый агент, утверждённый Федеральной налоговой службой (FTA), уполномочен непосредственно представлять интересы клиента в отношениях с Федеральной налоговой службой ОАЭ: при регистрации, подаче налоговой отчётности и разрешении возникающих споров. Это различие имеет большее значение для планирования личного состояния и наследования, чем для рутинного соблюдения нормативных требований, именно потому, что эти структуры призваны действовать в течение многих лет, порой охватывая несколько поколений.
Практическая отправная точка
Прежде чем планировать переезд с учетом налоговых соображений, обычно целесообразнее задать следующие вопросы:
1. Какие права по-прежнему сохраняет за собой моя юрисдикция происхождения даже после моего переезда, и существует ли какой-либо договор или исключение, позволяющее решить этот вопрос?
2. Будет ли мой нынешний план по распоряжению имуществом действительно действовать, если мои активы, бенефициары или место жительства находятся в пределах более чем одной правовой системы?
3. Имеет ли консультант, занимающийся разработкой данной структуры, полномочия официально представлять мои интересы, или он лишь в неформальном порядке знаком с правилами?
Перемещение активов в ОАЭ можно организовать надлежащим образом, однако речь идет о трансграничном планировании, а не о налоговом решении, касающемся одной юрисдикции.
В состав налоговой группы CMBS Partners входит налоговый агент, аккредитованный Федеральным налоговым управлением ОАЭ (по НДС и налогу на прибыль предприятий), обладающий непосредственным опытом в области планирования активов, разработки стратегий наследования и трансграничного структурирования капитала для физических лиц, переезжающих в ОАЭ.
